Расходы будущих периодов при усн доходы

Бухучет и отчетность Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Сертификация оценки лесоуправления производится в соответствии с международными стандартами лесной сертификации. Сертификация является добровольной. В соглашении к договору поставки указывается две стоимости, которые зависят от наличия сертификата у организации. Сертификат выдан на один год.

При этом расходы признаются для целей налогообложения не единовременно, а в течение определенного срока. Каковы другие особенности учета для этой категории расходов? Другие траты учитываются в соответствии с требованиями статьи 272, 273 НК РФ. Такой порядок предусмотрен правилами применения УСН. Компании, применяющие общий режим, списывают такие траты равномерно в течение определенного времени например, помесячно в течение срока действия программы, лицензии, договора страхования и т. С изменением налогового режима возникает необходимость формирования базы переходного периода на 1 января того года, с которого организация будет применять УСН.

Учет расходов будущих периодов при УСН

Бухучет и отчетность Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Сертификация оценки лесоуправления производится в соответствии с международными стандартами лесной сертификации. Сертификация является добровольной. В соглашении к договору поставки указывается две стоимости, которые зависят от наличия сертификата у организации.

Сертификат выдан на один год. Затем планируется его продление. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета проведения сертификации оценки лесоуправления сторонней организацией? Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Выбранный порядок учета необходимо утвердить в учетной политике организации. Первый способ в настоящее время считается более предпочтительным.

Их следует списать единовременно на дату оплаты организации, проводившей сертификацию. Обоснование вывода: Согласно ст. Иными словами, это документальное удостоверение того, что продукция или иные объекты, процессы проектирования включая изыскания , производства, строительства, монтажа, наладки, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг соответствуют требованиям технических регламентов, документам по стандартизации или условиям договоров.

Подтверждение соответствия на территории РФ может носить добровольный или обязательный характер ст. Добровольное подтверждение соответствия осуществляется в форме добровольной сертификации п. Она проводится по инициативе заявителя на основании договора, заключенного между заявителем и органом по сертификации. При добровольной сертификации устанавливается соответствие документам по стандартизации, системам добровольной сертификации, условиям договоров.

Объектами добровольного подтверждения соответствия являются не только выпускаемая и продаваемая продукция, но и выполняемые работы, оказываемые услуги, процессы производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, работы и услуги, а также иные объекты, в отношении которых стандартами, системами добровольной сертификации и договорами устанавливаются соответствующие требования ст.

Сертификация лесоуправления - это сертификация предприятия, ведущего лесное хозяйство, которая подтверждает соответствие деятельности предприятия принципам и критериям международного стандарта FSC, которые отражены в Российском национальном стандарте FSC.

Бухгалтерский учет Согласно п. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг п. Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими. Исходя из п. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления п.

При этом когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, тогда расходы должны быть обоснованно распределены между отчетными периодами п. Согласно п. В данной ситуации сертификат выдан сроком на один год. Поэтому, полагаем, организация вправе единовременно признать расходы на сертификацию лесоуправления либо учитывать в составе расходов равными долями в течение срока действия сертификата, предусмотрев выбранный порядок в своей учетной политике.

В случае, если организация примет решение учитывать рассматриваемые расходы единовременно, в бухгалтерском учете проводится следующая запись: Дебет 20 Кредит 60 - учтены расходы на проведение сертификации оценки лесоуправления.

Данный способ метод списания указанных расходов будет соотноситься с методом списания расходов в налоговом учете, который в настоящее время рекомендуют специалисты Минфина России. В случае, если организация примет решение учитывать рассматриваемые расходы в течение срока действия сертификата, то, напомним, для обобщения информации о расходах, произведенных в текущем отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.

В этом случае в учете проводятся следующие записи: Дебет 97 Кредит 60 - отражена стоимость услуг на проведение сертификации оценки лесоуправления в составе расходов будущих периодов; Дебет 20 Кредит 97 - учтены расходы на проведение сертификации оценки лесоуправления равными долями в течение срока действия сертификата. Налоговый учет Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы вправе учитывать расходы, предусмотренные в п.

Перечень расходов, указанный в этом пункте, носит закрытый характер и расширительному толкованию не подлежит. Расходы, не поименованные в п. Москве от 09. При этом пп. В свою очередь, пп. К работам услугам производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству изготовлению продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья материалов , контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

По мнению специалистов Минфина России, высказанному в письмах от 16. Отметим, что получение добровольного сертификата оценки лесоуправления на соответствие международным стандартам подтверждает, что организация является ответственным производителем, соблюдающим законодательство и берущим на себя дополнительные социальные и экологические обязательства. Соответственно, затраты на сертификацию направлены на привлечение потенциальных клиентов.

Поэтому считаем, что в данной ситуации такие расходы носят производственный характер, направлены на получение дохода и могут быть учтены в составе расходов при применении УСН в составе материальных расходов.

Кроме того, в соответствии с пп. Москве от 16. Заметим, что в целях налогообложения прибыли расходы на сертификацию продукции и услуг относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией пп.

При этом положениями названной нормы не предусмотрено, что расходы должны производиться в обязательном порядке. Основным условием является, что такие работы должны соответствовать требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров, то есть характер сертификации добровольный либо обязательный для целей применения пп.

На наш взгляд, расходы на проведение сертификации оценки лесоуправления, то есть на соответствие международным стандартам, можно рассматривать как расходы на подтверждение соответствия предприятия положениям стандартов и учесть в составе расходов при применении УСН на основании пп. Также полагаем, что установление в соглашение к договору стоимости продукции в зависимости от наличия у организации соответствующего сертификата можно рассматривать как проведение сертификации в соответствии с условиями договора.

Таким образом, по нашему мнению, рассматриваемые расходы организация может принять в составе расходов при применении УСН либо на основании пп. При этом расходы должны соответствовать требованиям, установленным ст. Напомним, что при применении УСН расходы признаются кассовым методом, то есть после их фактической оплаты.

Оплатой товаров работ, услуг и или имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров работ, услуг и или имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров выполнением работ, оказанием услуг и или передачей имущественных прав первый абзац п. В отношении момента списания указанных расходов отметим следующее.

Ранее специалисты Минфина России настаивали на учете расходов в течение срока действия сертификата декларации. В качестве основания они называли п. Позднее точка зрения финансистов изменилась. Свое внимание они перенесли на пп. Со ссылкой на эту норму в письмах Минфина России от 01. Указанной нормой пп.

Применительно к организации, находящейся на УСН, это означает, что данные расходы следует списать единовременно на дату оплаты организации, оказавшей услуги по проведению сертификации. Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами: - Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов на сертификацию декларирование соответствия продукции и услуг; - Энциклопедия решений.

Общий порядок определения расходов при УСН; - Энциклопедия решений. Кассовый метод признания расходов при УСН; - Энциклопедия решений. Материальные расходы при УСН; - Энциклопедия решений. Документальное подтверждение расходов при УСН; - Энциклопедия решений. Определение налоговой базы при УСН по объекту налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Списание затрат на проводимую сертификацию в действующих в настоящее время российских ПБУ не упоминается. Также заметим, что форма бухгалтерского баланса, утвержденная приказом Минфина России от 02.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет расходов и доходов будущих периодов

Бухгалтерский учет расходов на лицензии при УСН Налоговый учет расходов на исключением, которое необходимо использовать как расходы будущих периодов (РБП). Доходы, принимаемые при расчете налоговой базы. 4. Подборка наиболее важных документов по вопросу Расходы будущих периодов при УСН нормативно-правовые акты формы статьи консультации​.

Как учесть покупку лицензионного программного обеспечения при применении УСН? Ответы по налогам и взносам Как учесть покупку лицензионного программного обеспечения при применении УСН? Как правильно отразить покупку программы "1С:Бухгалтерия 8" в бухгалтерском и налоговом учете, если оплата произведена разовым платежом паушальный платеж? Налоговый учет Плательщики на УСН учитывают расходы при соблюдении двух условий: расходы должны быть поименованы в п. Практически все программы для ЭВМ приобретаются по лицензионному договору, то есть налогоплательщик получает право пользования программным обеспечением. Расходы по таким договорам можно признать на основании пп. Сделать это можно после фактической оплаты по договору и принятия на учет права пользования п. Контролирующие органы также неоднократно подтверждали, что плательщик УСН может учесть расходы на покупку компьютерной программы см. Бухгалтерский учет Если программа ЭВМ приобретается в пользование, то есть исключительное право на нее не переходит к налогоплательщику, учитывать этот актив в качестве нематериального оснований нет. Затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, определенными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Они подлежат списанию в порядке, установленном для активов данного вида п. Эта норма позволяет учитывать расходы на приобретение права пользования неисключительного права в том же порядке, что расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение нематериального актива. Согласно п.

За 2015 г. Налоговая предлагает, во избежание комиссии пересмотреть правильность определения налоговой базы, то есть часть расходов отнести на счет 97 "расходы будущих периодов".

Бухгалтерский учет расходов на лицензии при УСН Достаточно часто в компании возникает ситуация, когда приобретается некое программное обеспечение или лицензия для компьютера. И тогда перед бухгалтером встает вопрос: как правильно учитывать эту лицензию, если компания находится на упрощенной системе налогообложения? Чтобы правильно ответить на этот вопрос, надо понять, что именно вы приобрели — права на программное обеспечение или неисключительное право пользования? Обладатель подобных прав может использовать результат чьей-то умственной деятельности по своему усмотрению либо разрешить или запретить такое пользование другим лицам ст.

Можно ли отнести расходы на счет 97

То, что не относится к нематериальным активам — неисключительное право. Например, фирма 1С продает неисключительное право по лицензионному договору. Это будут расчеты с контрагентами, то есть предоплата: либо 76 счет, либо счет 60. Счет 97 предназначен для разовых платежей в результате приобретения неисключительного права на результаты интеллектуальной деятельности. Перечень расходов для УСН закрытый и приведен в п. Расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных могут учитываться: Как расходы на приобретение НМА; Как расходы, связанные с покупкой права на использование программ в виде разовых и в виде периодических платежей. А есть такие программы, за которые нужно платить периодические платежи, например, программа Касперского или другие — это тоже для УСН будет расход. Также для УСН учитываются расходы на обновление программ. Расходы и на приобретение, и на обновление включаются в КУДиР единовременно, при условии оплаты вознаграждения продавцу. Как учитываются расходы будущих периодов в 1С 8.

Расходы будущих периодов: особенности налогообложения

Передача прав собственности или прав требования можно оформить как уступку права требования между цедентом и цессионарием. Несмотря на изменения, произошедшие в терминологии, такой объект бухгалтерского учета, как расходы будущих периодов, который отражается на счете 97, по-прежнему существует. Дело в том, что действующие ПБУ предусматривают равномерное признание затрат с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями-доходами. Четких критериев, позволяющих отнести те или иные затраты на счет 97, сейчас нет. Бухгалтеру нужно самостоятельно решить, будет ли он использовать счет Важную роль в данном случае играют и особенности предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта. Например, как расходы будущих периодов отражаются разовый паушальный платеж за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации п. По такому же принципу списывается и стоимость материалов, отпущенных в производство, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности: на подготовительные работы в сезонных производствах, на освоение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов пусковые расходы , на подготовку и освоение производства новых видов продукции и новых технологий, на рекультивацию земель п. Права на использование компьютерных программ так же можно учитывать на счете Речь идет о праве пользования чужим нематериальным активом и о сумме фиксированного разового платежа при покупке программы п. Если с правообладателем у вас подписан лицензионный или сублицензионный договор — сумму платежа списывайте в течение всего срока действия этого договора.

Отражаем остатки по РБП на дату перехода В небольших фирмах в состав РБП, как правило, включают затраты на приобретение права пользования компьютерными программами, на получение лицензий, страхование и т.

Любое копирование разрешено только с письменного разрешения правообладателя. Приказом Минфина РФ от 31. При этом в БУ можно ориентироваться на следующие варианты установления срока полезного использования ПО п. Обратите внимание, что порядок признания расходов на приобретение неисключительного права использования программ для ЭВМ в БУ и в НУ упрощенца может не совпадать.

Как правильно отразить в учете расходы на Электронную отчетность

.

Расходы будущих периодов при УСН

.

Учет РБП при переходе на УСН

.

Расходы будущих периодов

.

Расходы будущих периодов усн доходы минус расходы

.

Расходы будущих периодов при УСН – приобретение программы 1С в 1С 8.3

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расходы будущих периодов в 1С 8.3
Похожие публикации